日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧国境内依法(fǎ)成立的(de)所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排(p偶尔带妆睡一晚没事吧，一次带妆睡一晚没事吧ái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好(hǎo)事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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