日前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘(pìn)重点流(liú)程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会(huì)计师(shī)轮(lún)换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克huì)计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超(chāo)过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承(chéng)接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，一视(shì)青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地(dì)可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gò青金石价格一般多少，青金石价格一般多少一克u)要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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