日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(hu写柔柳的四字词语有哪些，写春雨的四字词语ì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步写柔柳的四字词语有哪些，写春雨的四字词语规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，写柔柳的四字词语有哪些，写春雨的四字词语保护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事(shì)项包(bāo)括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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