日前，财政部会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权(q如何把对象玩成喷泉状态，怎么让自己女朋友喷泉uán)重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)如何把对象玩成喷泉状态，怎么让自己女朋友喷泉会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在(zài)不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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