日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发(fā)布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务(wù当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意(yì)见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明(míng)，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告(gào)和(hé)审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo当断不断必受其乱是什么意思，当断不断 必受其乱下一句)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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