日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收含盐率怎么求公式，含盐率怎么求百分比到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。 <含盐率怎么求公式，含盐率怎么求百分比/p>

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国(guó)办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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