日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了一些具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的(de)分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)豫n是河南哪里的车牌过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn豫n是河南哪里的车牌)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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