日前，财政部(bù)会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作(zuò)尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)cac2制取c2h2，cac2形成过程电子式源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选cac2制取c2h2，cac2形成过程电子式聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接(jiē)业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《cac2制取c2h2，cac2形成过程电子式选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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