日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)加州时间现在几点钟，加州时间与北京时间差稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时(shí)间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做加州时间现在几点钟，加州时间与北京时间差(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)加州时间现在几点钟，加州时间与北京时间差轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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