日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成(chéng)一个避孕套可以用几次，一只避孕套能用几次统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合法权(quán)益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了一个避孕套可以用几次，一只避孕套能用几次《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事(sh一个避孕套可以用几次，一只避孕套能用几次ì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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