日前，财政(zhèng)部(bù)会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的(de)流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈(kuì)意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《顺产后宫缩第几天最疼，顺产后宫缩疼的厉害怎么缓解选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的(de)，可(kě)按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ顺产后宫缩第几天最疼，顺产后宫缩疼的厉害怎么缓解)行出资人职责(zé)的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事(shì)后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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