日前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市日子过得一地鸡毛是什么意思，形容生活一地鸡毛是什么意思公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dì日子过得一地鸡毛是什么意思，形容生活一地鸡毛是什么意思 line-height: 24px;'>日子过得一地鸡毛是什么意思，形容生活一地鸡毛是什么意思ng)工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建(jiàn)议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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