日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的都没戴口罩2米安全吗，不戴口罩2米的距离安全吗轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《都没戴口罩2米安全吗，不戴口罩2米的距离安全吗注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为(wèi)个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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