日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)肉莲花是什么东西，佛教肉莲花是什么东西，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见肉莲花是什么东西，佛教肉莲花是什么东西(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(肉莲花是什么东西，佛教肉莲花是什么东西xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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