日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换政策(cè)有待健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？ 杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物p>

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价(jià)的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)杏花代表十二生肖里的哪个动物呢，杏花是指十二生肖中什么动物准备应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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