日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规(guī)范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所香港名媛是做什么的(suǒ)选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实(shí)上(sh香港名媛是做什么的àng)述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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