日前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司一寸是多长多少厘米，一寸是多长多宽(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备一寸是多长多少厘米，一寸是多长多宽、信(xìn)息(xī)安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的(de)企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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