日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚存在(zài)制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人写照的意思 写照是什么词性和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费用建议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委(wěi)员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是写照的意思 写照是什么词性各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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