日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gō拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗ng)众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审计(jì)工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(拜拜肉好减吗，拜拜肉难减吗dù)安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地(dì)区实际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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