日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发(fā)布经(jīng)历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意(yì)见(jiàn)的基(jī)础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段，设定的(de)各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段的重要(yào)制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效魏风伐檀原文及翻译注音，伐檀原文及翻译注音第一自然段实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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