日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业(yè)通过(guò)规范(fàn)的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性(xìng)的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng曹冲称象的故事说明了什么科学道理，曹冲称象这个故事告诉我们什曹冲称象的故事说明了什么科学道理，曹冲称象这个故事告诉我们什么道理么道理)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师曹冲称象的故事说明了什么科学道理，曹冲称象这个故事告诉我们什么道理(shī)事务所的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情(qíng)形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合(hé)理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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