日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计(jì)报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理，审计(jì)质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度，实现(孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所，不得(dé)为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会(孙权劝学中的古今异义，劝学中的古今异义词整理huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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