日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重中国人口第一大省，中国人口第一大省排名点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意(yì)见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　中国人口第一大省，中国人口第一大省排名　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准中国人口第一大省，中国人口第一大省排名，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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