日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用(yòng)报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dì民航三个敬畏是指什么 民航三个敬畏是什么时候提出的ng)了不(bù)同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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