日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计(jì)司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评(píng)价，感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解(shì)用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点感应电流公式3个公式推导，感应电流公式3个公式图解流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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