日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎncos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式)单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审(shěn)计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公cos2x等于多少二倍角公式，cos2x等于多少公式司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所承接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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