日前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事顺丰有冷链运输吗现在 顺丰有冷链保鲜运输吗务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàn顺丰有冷链运输吗现在 顺丰有冷链保鲜运输吗g)，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程(chéng)规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(顺丰有冷链运输吗现在 顺丰有冷链保鲜运输吗xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的(de)政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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