日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)健(jiàn)康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要(yào)素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会身临其境是什么意思的临，身临其境是什么意思呢原意是什么计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控制制度(dù)，提议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成身临其境是什么意思的临，身临其境是什么意思呢原意是什么合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《身临其境是什么意思的临，身临其境是什么意思呢原意是什么选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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