日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕全国有多少个省市自治区和直辖市 全国有多少个地级市30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选(x全国有多少个省市自治区和直辖市 全国有多少个地级市uǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时(shí)间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和(hé)审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮全国有多少个省市自治区和直辖市 全国有多少个地级市换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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