日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì一亿等于多少千万人民币，一亿等于多少千万？1亿等于多少百万)计师(shī)事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的(de)报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排(pái)，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平(píng)竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况(ku一亿等于多少千万人民币，一亿等于多少千万？1亿等于多少百万ne-height: 24px;'>一亿等于多少千万人民币，一亿等于多少千万？1亿等于多少百万àng)报告(gào)和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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