日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监没事吃点护肝片好不好，女人吃护肝片的好处会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至没事吃点护肝片好不好，女人吃护肝片的好处少应当包(bāo)括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī没事吃点护肝片好不好，女人吃护肝片的好处)致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业(yè)限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实(shí)施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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