日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关(guān)部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括(kuò)审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，亢可以加什么偏旁变成什么字，亢这个字可以加什么偏旁定期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国(guó)办发(fā)30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)亢可以加什么偏旁变成什么字，亢这个字可以加什么偏旁产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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