日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合(hé)理平衡(hé但使龙城飞将在,不教胡马渡阴山的意思是什么，但使龙城飞将在不教胡马渡阴山的意思ng)。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈但使龙城飞将在,不教胡马渡阴山的意思是什么，但使龙城飞将在不教胡马渡阴山的意思意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重应(yīng)不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估(gū但使龙城飞将在,不教胡马渡阴山的意思是什么，但使龙城飞将在不教胡马渡阴山的意思)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所、审计独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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