日前，财(cái)政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会(huì)计师事务所，有利(lì)于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一(yī)丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求(qiú)相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhè丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色ng)策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监丧尸最怕什么东西，丧尸最怕什么颜色督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工(gōng)作。

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