日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得分公(gōng)式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源(yuá2004年后勤工程学院有专科吗 后勤工程学院可以当兵吗n)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所(suǒ)有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chén2004年后勤工程学院有专科吗 后勤工程学院可以当兵吗g)、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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