日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体评(píng)分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗)源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到(dào)有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗)平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接(jiē)工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的(de)各(gè)项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评(píng)分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)要加强(qiáng)沟通(t碳酸铜存在吗 有碳酸铜这种物质吗ōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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