日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》733是什么意思）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提733是什么意思升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职(zhí)责包括：733是什么意思制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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