日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委(wěi)财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护(hù)会计(jì)师事(shì)务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī大清道光元年是哪一年，道光元年是哪一年到哪一年)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包(bāo)括：企(大清道光元年是哪一年，道光元年是哪一年到哪一年qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排(pái)，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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