日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(造梦西游3宠物技能几级领悟nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不造梦西游3宠物技能几级领悟超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是(shì)平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评(píng)价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独(dú)立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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