日前(qián)，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的(de)合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于维他奶出了什么问题，维他奶出了什么下架规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们(men)对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎ维他奶出了什么问题，维他奶出了什么下架n)复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息披露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平维他奶出了什么问题，维他奶出了什么下架(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过(guò)8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规定延长至(zhì)不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前(qián)执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各(gè)类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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