日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办(bàn)发(f保温杯突然间不保温了是什么原因呢，保温杯突然间不保温了是什么原因呢ā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意保温杯突然间不保温了是什么原因呢，保温杯突然间不保温了是什么原因呢见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报(bào)告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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