日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学刽子手，刽子手念gui还是念kuai读音的评(píng)价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师事刽子手，刽子手念gui还是念kuai读音务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培(péi)训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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