日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调(diào)查研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》3ce是什么档次，3ce是什么档次的牌子（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时(shí)间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计3ce是什么档次，3ce是什么档次的牌子师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会计(jì)师事务(wù)所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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