日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合(hé)法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意(yì)见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了(阿富汗是哪一年灭亡的le)认(rèn)真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮(lún)换(huàn)规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事阿富汗是哪一年灭亡的(shì)务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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