日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一(yī)是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等水密码适合什么年龄，水密码适合什么年龄段的女生使用。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘水密码适合什么年龄，水密码适合什么年龄段的女生使用工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标水密码适合什么年龄，水密码适合什么年龄段的女生使用(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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