日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进(jìn)一(yī)步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当(dāng)公(gōng)简朴和俭朴的区别是什么，简朴和俭朴的区别在哪开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zh简朴和俭朴的区别是什么，简朴和俭朴的区别在哪í)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)简朴和俭朴的区别是什么，简朴和俭朴的区别在哪部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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