日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企(qǐ)什么的阳光填合适的词 阳光恰当的词语有哪些业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监督(dū)检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人(rén什么的阳光填合适的词 阳光恰当的词语有哪些)和(hé)签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条(tiáo)件限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事(shì)务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实(shí)际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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