日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争(zhēng)现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务(wù)院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会(huì)同(过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议(yì)。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了(le)认真梳(s过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗hū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会(huì过生日小寿星一般指几岁,十八岁可以叫小寿星吗，18岁生日可以叫小寿星吗)计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国(guó)办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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