日前，财政部(bù)会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的一(yī)是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调查染发后只用清水洗头好吗，刚刚染发后怎么清洗是正确的研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职责的(de)机构(gòu)统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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