日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质(zhì)悲痛和悲恸的区别在哪，比悲伤更高级的词量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市悲痛和悲恸的区别在哪，比悲伤更高级的词公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师事务(wù)所承接业(yè)务(wù)不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师(shī)事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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